税务不合规，申请税收优惠就是“触雷”

近期，上海市税务局第四稽查局根据综合分析案源线索，依法查处了上海驭舜科技有限公司骗取增值税留抵退税和偷税案件。 经查，该公司通过个人账户收款隐匿销售收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税246.42万元、偷税51.54万元。上海市税务局第四稽查局依法追缴该公司骗取的留抵退税款246.42万元，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，处1倍罚款；依法追缴该公司偷税款51.54万元，依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，处1倍罚款、加收滞纳金。 上海市税务局第四稽查局有关负责人表示，下一步将认真贯彻落实国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局六部门联合打击骗取增值税留抵退税工作推进会精神，进一步发挥六部门联合打击机制作用，聚焦团伙式、跨区域虚开发票虚增进项税额骗取留抵退税等违法犯罪行为，以零容忍的态度坚决予以打击。

       案例特点：

      骗取留抵退税案件，主要的手段是利用现金交易、微信私户收款、关联交易、注册空壳小规模公司、编造虚假计税依据等方式隐匿收入，通过取得虚开的增值税专用发票虚增进项税额、进行虚假申报、减少销项税额等，实现骗取留抵退税的目的。根据通报，本案骗取留抵退税的手段是常用的个人账户收款隐匿销售收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额。特别之处在于案件“根据综合分析案源线索”，“案源线索”来源于《国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法（试行）》的通知》【税总发〔2016〕71号】第三条，本办法所称税务稽查案源（以下统称案源）即税收违法案件的来源，是指经过收集、分析、判断、处理等程序形成的涉嫌偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为的相关数据、信息和线索。”以往通报案例是用“大数据分析”，不同的是用词，相同的是对骗税、偷税的查处力度。国家不断出台税收优惠政策与加强征管，是保证税收优惠红利落到实处的保障措施，便利办税与事中事后监管，并不矛盾。

      甘蔗没有两头甜，纳税人在税收遵从的基础上，才能应享尽享税收优惠政策。智慧税务下，比对纳税人的企业所得税贡献率、增值税年度税负率、增值税季度税负率等纳税风险，比对管理费用率异常、其他应付款变动异常、应付账款变动异常、成本费用变动异常等指标，发现纳税人隐匿收入、虚增成本等税收风险，将新科技运用税收征管服务，是新时代征管的方向。

      税收不合规的情形下，税收优惠有可能就是汝之蜜糖，彼之砒霜，享受不当换来爆“雷”。2023年，国家为激发市场主体活力，延续、优化六项阶段性税费优惠政策，对纳税人税收遵从度也提出更高要求。

      延续及优化的六项税收优惠政策：

      一、《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》【财政部 税务总局公告2023年第1号】

    【政策要点】1、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。2、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。3、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。以上三项政策执行期限自2023年1月1日至2023年12月31日。

      二、财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告【财政部 税务总局公告2023年第5号】

    【政策要点】自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

      三、财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告【财政部 税务总局公告2023年第6号】

    【政策要点】1、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

      四、《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》【财政部 税务总局公告2023年第7号】

    【政策要点】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

      五、国务院关税税则委员会关于延长煤炭零进口暂定税率实施期限的公告【税委会公告2023年第3号】

     【政策要点】自2023年4月1日至2023年12月31日，继续对煤炭进口实施零税率。

       六、《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》【财政部公告2023年第8号】

     【政策要点】自2023年1月1日起至2027年12月31日，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策，用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。在职职工人数在30人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

      税务律师点评：

     税收优惠的延续和优化是国家给予企业的活力源泉，“放水养鱼”的前提是鱼塘建造的质量要过关，尤其是鱼塘堤坝的结实程度。当水位在3米以下的时候，鱼塘很稳固，3米以上的堤坝有老鼠洞的话，那么，随着水位的上升，鱼塘大概率就会垮塌，鱼也会跑光。所以，堵住这些老鼠洞，再加水才能活水肥鱼。

     税收优惠的延续和优化，是以“放”促“养”，最终的落脚点在“鱼”的成长上，引导纳税人的税收遵从，从被动遵从到主动遵从转变。遵从度越高，享受税收优惠的结果也就越妥当。

      六项税收优惠涵盖了流转税、所得税、财产和行为税及资源税。每一项优惠都对应着税务合规，具体如下：

      第一，流转税合规，即发票的合规。取得合规的发票、合规的取得发票是税务合规的前提，交易真实永远是合规的第一层安检门。特别是将自然人代开发票作为成本费用列支，真实交易是最后的底线。没有真实交易，就算取得的发票跟货币一样的“真”，也不能解决偷税的“真嫌疑”。

      第二，所得税合规，即收入、成本、费用三要素的合规。特别是收入的合规，隐匿收入就是揣着一颗“雷”，成本、费用的列支，不是只有虚列一条偏僻小道，精准的理解文件规定可以合法合理的确定应纳税所得额。

      第三，财产和行为税合规，与所得税类、流转税合规紧密关联。比如说您缴纳了大量房产税，却没有一点租金收入，税收预警就很正常了。场地使用面积和业务量之间不匹配，一般企业是不舍得自己的库房就那么一直空置着，收了租金不入账，没有全盘的考虑，申报数据容易“按下葫芦浮起瓢”。

      第四，资源税合规。区分生产环节，享受的税收优惠不同，明确资源级差，实行差别税额从价计征。同样是开采煤（层）气，企业是为安全开采还是商业开采不同，直接决定开采煤是否享受免税。

      税收优惠好似“春雨贵如油”，税务合规方能享受到这股“及时雨”。税务不合规，跑去申请享受税收优惠，就是亲手拉开了“雷”的引信，爆炸来的猝不及防。